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怀化学院建设工程项目审计实施细则
[ 作者: 审计处   出自:    发表时间: 2017-06-16   点击: 136 ]

怀院发〔2017〕19号

为加强学校建设资金管理,合理控制工程造价,提高建设项目投资效益,促进廉政建设,根据《中华人民共和国审计法》、《湖南省国家建设项目审计监督办法》、《湖南省财政投资评审管理实施办法》、《湖南省教育系统建设项目审计实施办法》等法规制度,结合我校实际,制定本实施细则。

第一条  学校及所属单位使用财政性资金(含专项经费、科研经费等)、银行贷款、自有资金、捐赠资金、引资合作项目等投资的各类新建、改建、扩建、大型修缮、园林绿化等基本建设项目(以下简称建设项目),均必须接受审计监督。

第二条 学校对审计处实施建设项目审计所需专项经费予以保障。

第三条  学校后勤管理处、计划财务处等相关职能部门应当自建设项目和投资计划批准之日起20日内,将建设项目审批文件和投资计划送达审计处。审计处应当将拟审计的建设项目编入审计项目计划。

第四条  年度计划内建设项目编制的设计概(预)算、施工预算、招标控制价、重大设计变更、现场跟踪、竣工结算和决算等事项,应严格按财政评审的相关规定执行,凭财政评审结论再进入下一环节。

第五条  计划外的项目,需按学校预算外申请经费的程序立项并落实经费后,由项目主管部门提出方案,经审计处审核后,按程序实施。

第六条  学校及所属各单位的建设项目,必须按照国家相关规定及学校规定流程,严格履行审批程序。不可预见、特殊情况的抢修项目可按有关规定经学校领导批准进行实施,在实施过程中或实施完毕后七个工作日内须补办有关程序,接受审计。

第七条  审计处对建设项目从立项至竣工决算的全过程进行审计监督,具体包括项目开工前审计、建设过程跟踪审计和竣工决算审计等。

第八条  建设项目开工前审计的主要内容

(一) 建设项目开工前的各项审批手续是否完备合法,投资是否纳入学校的年度投资计划,当年资金是否落实;

(二) 建设项目的投资规模和设计标准是否与原计划相符,有无超规模、超标准问题;设计是否符合国家低碳、环保、节能的要求,设计质量是否达到要求,设计方案是否经过遴选对比;技术经济指标是否达到最优;建设项目在编制预算前是否委托有相应资质的单位对设计图纸进行优化;概(估)算、预算是否进行财政评审;

(三) 建设项目是否按湖南省建设主管部门颁布的消耗量标准、定额及相应取费文件等编制正式项目预算,按有关程序报批后,经财政评审或审计处审计或审计处聘请中介机构审计后,确立招标控制价,方可进入招标程序;

(四) 项目建设有关职能部门内控制度是否健全,相关人员是否具有岗位资格,职责是否明确,项目责任追究制是否建立,项目各个环节是否明确责任人;

(五) 建设项目的设计、监理、施工单位的确定是否通过招投标,单位资质等级是否符合国家有关规定、是否有不良记录;从业人员是否具有相关资格,是否存在挂靠或转让、分包业务问题;

(六) 建设项目招标文件内容是否完整、是否全面合规、是否全面体现了招标人的要求;所编制的工程量清单是否准确,清单特征描述是否恰当齐全,清单子目是否完整、是否存在漏项,针对招投标中施工方不平衡报价是否有防范控制措施;招标控制价是否合理;

(七)项目招标过程、内容等是否符合规定,手续是否完备、合法,项目承包合同或协议书中的责、权、利,质量、工期,计价依据,主要材料的质量、规格、单价,拨付款办法,结算审定办法,奖罚、保修及时效等内容是否全面合规;合同中监理、设计、建设方现场管理人员、审计人员的权限和责任是否明确;合同实质性内容是否与招标文件及投标承诺一致;合同条款是否存在前后矛盾或与招投标文件不一致可能造成结算纠纷的情况;是否存在与无资质的单位或个人签订施工合同;是否存在将依法必须进行招标的建设项目化整为零或以其他方式规避招标的行为;

(八)项目资金支付、质量保证金预留、返还方式、预留比例、期限等约定是否在合同中明确;

(九) 施工单位是否在投标文件及合同中承诺以下内容:

1.保证在办理施工竣工结算时,报价全面、真实;

2.保证报送的各类项目造价成果文件的质量要达到《建设项目造价咨询成果文件质量标准》(CECA/GC7-2012)的质量要求,结算编制误差控制在5%以内;保证如送审金额超出审定金额5%以上部分,其超过部分的审计费由施工单位支付,并按核减额的10%支付违约金,作为审计费用,其违约金从施工方的工程款中扣除;

3.保证认真遵守国家及湖南省发改委、财政厅及教育厅等主管单位基本建设项目相关规定和学校相关文件的各项规定。

第九条  建设项目施工期审计的主要内容

(一) 征地拆迁费用支出是否真实、合法,管理是否符合有关规定;道路、通水、通电等费用支出是否真实、合法;

(二) 调整概算是否符合国家规定的编制办法、定额和标准,是否依规进行审批;设计变更的内容是否符合规定,手续是否齐全;有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题;项目建设中的变更是否符合规定,手续是否齐全,有无随意变更合同条款和项目内容的情况,有无需经财政评审而未经财政评审的情况;有无将项目化整为零的情况;

(三) 建设资金的使用是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题;

(四) 项目价款结算、往来账款和财务报表是否真实、合法,有无虚报冒领、多账户支付、超合同进度预付项目款等问题,项目是否按规定核算、记账;

(五) 项目设备和材料等物资是否按设计要求采购,采购方式是否合理合规;有无盲目采购或高价采购等行为;设备和材料等物资的验收、保管、使用维护是否有效,有关材料的质检证明是否齐全,有无假冒伪劣产品。对合同未约定价格且项目造价管理部门未发布统一价格的数量多或价值高的材料,在采购时是否经建设方有关职能部门、现场管理人员、监理进行市场调查确定材料价格;

(六) 审核项目变更的真实性和合理性,金额较大和技术复杂的变更是否采取相应措施进行必要的技术经济方案比较,分清变更性质和责任方,并分析是否有必要进行变更及增加投资情况等,是否存在以变更名义骗取建设资金的行为;变更引起新增单价子目时,是否按合同、清单严格审核其合规合理性;

(七) 审核基建职能部门做好施工签证(含变更签证),使其真实、规范,杜绝玩忽职守,不负责任的行为。要求所有签证资料建设单位必须保留原件,审计时应核对原件。项目中的所有会议纪要必须由建设单位起草,不得由施工单位代笔。

第十条  建设项目竣工决算审计的主要内容

(一) 施工单位编制的竣工决算书及说明书是否真实、全面、合法;

(二) 项目造价审查

1.结算编制是否真实、准确:(1)工程量计算是否符合规则、是否准确;(2)设备、材料用量是否与设计、规范要求及合同约定一致;(3)设备、材料价格是否真实、合理,质量、规格是否符合要求;(4)合同中涉及造价优惠下浮、工程质量、工期奖罚的条款是否执行到位;

2.现场查勘核实的内容:(1)分部分项工程;(2)实际施工用料偏离结算的项目;(3)变更设计的项目;(4)必须核实量的工程项目;(5)交付使用的资产;(6)预留的尾工项目;(7)需要查勘的其他事项;

3.审计中遇到以下情况时,应当获取必要的签证:(1)施工情况与图纸不符;(2)实物工程量与图纸不符;(3)施工用料发生变化;(4)施工情况与施工合同不符;(5)施工中使用的材料、设备价格与合同不符;(6)改变性质的项目;(7)提高或降低建设标准的情况;(8)计划外项目;

(三) 竣工决算的编制依据是否符合规定,资料是否齐全, 手续是否完备,各项清理工作是否全面、彻底;

(四) 建设项目概预算最终执行情况;各项支出依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实;

(五) 交付使用财产是否真实、完整,是否符合交付使用条件,移交手续是否齐全、合规, 成本核算是否正确,有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题;

(六)基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法;库存物资实际存量是否真实,有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题。

第十一条  建设项目付款在审计之前,不得超过该项目合同金额的80%,且不得超过项目进度和合同约定;付款应有施工方提供的等值完税发票,否则还必须扣除相应税额。凡未经审计的,不得办理财务决算。

第十二条  审计处在对基建项目进行审计时,相关单位或部门应积极配合,如期提供下列纸质文件、报表、资料和电子文档:

(一)项目批准建设、设计、监理、质量验收等有关文件;

(二)承包合同或协议及结算资料(包括招投标文件、承诺书、施工图、竣工图、工程量计算书、工程量变更签证资料、隐蔽项目资料、图纸会审及技术交底会议纪要、主体及竣工验收会议纪要等);

(三) 建设项目专职预算员编制的决算资料或其对施工单位编制的结算资料的审核书(应有计算、复核两道程序,并经项目建设行政负责人签字);

(四) 项目决算的财务资料;

(五) 其他影响工程造价的有关资料。

被审单位应对其提供资料的真实性、准确性、完整性负责,并承担因资料失实而造成的一切后果。

审计人员应做好审计资料保管工作,完成审计后要及时归档。在参与招投标文件、合同的审签及相关会议时必须保留原始记录,如发现最终形成文件与记录不符应及时向有关部门提出疑义,对记录之外的任何变更审计人员不承担责任。

第十三条  审计过程中,应当建立项目审计台账,及时登记项目审计时间、审计工作内容、审计事项、发现的问题、审计意见、整改情况、审计成果等。

第十四条  建设项目竣工后,学校相关部门要根据《湖南省建设工程造价管理办法》(湖南省人民政府令第192号)规定程序实施项目结算审计。财政评审项目按照财政评审程序进行项目结算审计,财政评审计结论为终审结论。

非财政评审项目先由基建部门进行结算初步审核,再由审计处或审计处委托的社会审计机构进行复审的程序进行审计;对投资金额超过100万元的建设项目,按照先由基建部门审核,再由审计处审核后委托或直接委托社会审计中介机构进行复审的程序进行审计,经学校行政办公会或党委会审议认定后方可作为项目结算的依据。大型建设项目可实行分阶段(如基础、主体、竣工等)结算,简化竣工结算。分阶段结算的具体审计程序,参照竣工结算审计程序执行。

审计处负责分阶段结算审计、竣工结算审计和决算环节的财政评审报送、协调工作。

第十五条  审计处应对拟委托审计项目的中介机构资质及项目具体承办人员的执业资质进行审查,审计费用在30万元以上或项目总投资在3000万元以上的项目审计,应进行招投标。学校审计处对受委托中介机构按时、独立、依法完成受托审计业务情况进行监督,并做好其他相关工作。

为确保审计结果的公正性、真实性、合法性,委托中介机构审计的合同中应明确“上级教育主管部门审计机构有权对受托审计项目进行复审,误差率超过《建设工程造价咨询成果文件质量标准》(CECA/GC7-2012)的质量要求的,委托单位有权解除与受托中介机构的合作,并可以依法要求赔偿由此造成的经济损失”等内容。

第十六条  建设项目具有以下情形,审计处不予受理审计:

    (一)未使用税务机关规定发票;

    (二)无合同、无经费来源的项目;

    (三)手续不全、结算审核或决算资料不齐全的项目;

(四)项目建设未按规定程序进行审核(未经计算、复核程序、误差率较大的或没有审核结论)的项目;

(五)无正式有效施工图纸的项目;

(六)未经有关责任人履行审批签字手续的项目。

第十七条  对建设项目中的折旧物资,由审计处聘请相应资质的中介机构进行评估,由资产管理处及时登记入账。能利用的折旧材料拨付给施工方时,资产处应会同审计、计财、后勤等部门共同处理,由计财处与施工方进行结算。

第十八条  审计处根据现行法规按审计程序实施审计,并提出书面意见。对查出的违反财经法纪的行为和损害学校利益的行为及有关责任人,应当提出处理、处罚意见和建议。

审计中凡是发现施工单位篡改签证资料,签证明显与事实不符且金额超过实际造价30%,施工单位报审总造价超过30%等情况均应上报省教育厅。

第十九条  审计处和审计人员办理建设项目审计时,应当客观公正、实事求是,廉洁奉公,保守秘密。

第二十条  施工单位对审计处出具的审计结果如有异议,可以在收到审计报告之日起15日内向学校审计分管校领导书面提出,学校审计分管校领导应当在20日之内作出是否更改的决定。

第二十一条  本办法由审计处负责解释。

第二十二条  本办法自发布之日起施行,原《怀化学院建设项目审计监督实施细则(试行)》(怀院发〔2013〕27 号)、《怀化学院基建工作程序规定(试行)》(怀院发〔2009〕30号)、《怀化学院基建修缮工程变更签证管理办法(试行)》(怀院发〔2009〕30号)同时废止。

 

 2017年 3月13日  

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